法務部主管法規查詢系統

一、為建立出納管理制度，依公開、透明作業程序，提昇出納管理效能及
    服務品質，加速公款支付，確保公款之安全，特依據事務管理規則第
    六十二條之三精神訂定本手冊。

二、本手冊所稱出納管理，係指依法管理現金、票據、有價證券、保管品
    等之收付、移轉、存管及帳表之登記、編製等事項；本手冊所稱之主
    辦出納係指綜理、督導、指揮出納管理業務之人員；本手冊所稱之出
    納管理人員係指實際經管現金、票據、有價證券、保管品等之收付、
    移轉、存管及帳表之登記、編製之人員。

三、出納管理人員每六年至少職務工作輪換一次，並貫徹休假代理制度。

四、出納管理單位應根據會計憑證，辦理關於現金、票據、有價證券、保
    管品等之收付、移轉、登記及財產契據之存管等事項。

五、出納管理單位保管之現金、票據、有價證券、保管品、契據等不得挪
    用或作借支。

六、出納管理單位收納各種收入，除法令另有規定者外，應一律使用收納
    款項收據及時通知會計單位編製會計憑證入帳。

七、 出納管理單位除依法得自行保管之經費款項外，收納之各種收入款
     項，依規定應於當日或次日解繳公庫。自行保管及收納之各種款項
     、票據、有價證券、保管品等，在經收及依法保管期間，遇有損失
     時，依審計法第五十八條及七十二條規定辦理。

八、專戶存管款項存款之支票，應由機關首長、主辦會計暨主辦出納簽章
    ，上述人員均得授權代簽人簽章。

九、業務無關人員不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿。

十、出納管理人員在工作時間，應儘量避免會客。

十一、出納管理人員解領款項，應親自辦理，並視需要加派人員協助。

十二、出納管理單位日常收納事項較多者，依規定洽請代理公庫銀行派員
      在本機關駐收。

十三、出納管理單位保險櫃內不得代為保管私人財物。

十四、收款作業：
      １、根據收入傳票或收款通知單收款。
      ２、收入現金、票據及有價證券、保管品等，須當面點清。
      ３、收入票據，應審閱發票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金
          額、日期、背書等是否與規定相符。
      ４、收入之現金、票據、有價證券、保管品等，依照規定應送銀行
          或國庫者，應填具送金單 (簿) 或繳款書，如數解繳。
      ５、委經辦收入事項，須按照先後次序，編列號碼，並視需要使用
          號碼憑證 (牌) 發給繳款人，以憑調換正式收訖憑證。
      ６、款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經收人
          私章。
      ７、每日結算終了仍有收入款項等，應於次日補行登帳。
      ８、收入款項，應及時按順序登帳。

十五、經收現金或有價證券，應切實分別清點檢查。

十六、經收現金或有價證券、保管品等，如發現偽造或變造時，應即依法
      究辦，如未查究，其損失應由經收人員賠償。

十七、 收納各種收入，除法令另有規定外，應一律使用收納款項收據，
       按編號順序領用。

十八、收到會計單位編製之付款憑單，應即辦理付款手續。

十九、收到會計單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項支付者，應
      即簽發「國庫專戶存款支票」，通知受款人前來領取。

二十、辦理付款時，應檢核所附憑證，是否與支出傳票及印鑑相符。如付
      款時，需取具收據或發票者，應注意合於支出憑證證明規則之規定
      。

二十一、在專戶存管款項內支付之款項，應一律簽發抬頭支票並劃線，十
        萬元以上者並應註明禁止背書轉讓。

二十二、簽發支票除應根據合法之會計憑證外，並應注意下列各點：
        １、簽發支票時，應注意存款餘額。
        ２、金額數字應用中文大寫，數字末尾應加一「整」字。
        ３、支票金額須同時填寫阿拉伯數字者，應一併填寫。
        ４、支票上應填明日期及付款憑證相符之受款人姓名或公司行號
            名稱。
        ５、受款人應於支票存根上簽名或蓋章。
        ６、簽發支票之號碼帳號等，應於傳票上註明。
        ７、簽發支票如有錯誤應即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽
            發，不得塗改。並將該支票號碼剪貼於該本支票領取證背面
            。

二十三、款項付訖後，即在傳票上加蓋付訖日期戳記及經付人員章。

二十四、支付款項，須由金融機構匯寄者，應洽會計單位在傳票上註明匯
        往地點及受款人名稱，即日匯出，並將匯款憑證附入原傳票。

二十五、出納管理人員編製薪餉、獎金、不休假加班費等各項補助費表冊
        。作業如次：
     (一) 、建立資料：
            １、依據人事或相關單位之通知或依權責調查後，建立及更
                新出納基本資料檔案。
            ２、通知員工在機關委託之金融機構開立帳戶，據以輸入電
                腦建立資料檔，俾辦理劃撥入帳。
     (二) 、辦理付款轉帳存款作業程序：薪津、加班、不休假加班費等
            各項補助費須先經相關單位統一造具清冊送請相關單位審查
            核可後，由會計單位簽開「付款憑單」，遞送財政部台北區
            支付處，並適時將相關轉帳媒體資料送金融機構。

二十六、員工薪津內扣繳之各種費款，必須依據有關會計憑證或其他合法
        通知，始得辦理，現行扣繳項目包括：所得稅、公保、公務人員
        退撫基金、健 (眷) 保費、勞保費、福利互助金、公教住宅貸款
        、公教存款及其他等項。

二十七、各項費用之扣繳作業：
     (一) 、本機關員工每月薪津內各項費用之扣繳，於其薪資全數撥入
            金融機構各機關劃撥帳戶後，其中除由出納管理人員依據扣
            繳資料另行分別簽開金融機構支票，持赴下列受款機關繳納
            外，公教存款及其餘款項應即逕撥員工個人帳戶。
            １、公保費及公務人員退撫基金：每月十五日前持人事單位
                編製之繳納保險費清單，赴代收金融機構繳納。
            ２、健 (眷) 保費：每月十五日前持健保局寄送之繳款單，
                赴代收金融機構繳納。
            ３、勞保費：每月十五日前持勞保局寄送之繳款單，赴代收
                金融機構繳納。
            ４、薪資所得稅：每月十日前填製薪資所得扣繳稅款繳款書
                赴金融機構繳納。
            ５、公教住宅購屋貸款：於各該貸款金融機構規定期限內繳
                納。
            ６、公教存款：每月十日前填製團體戶存款單一式三份及磁
                片遞送金融機構，由金融機構主動轉入各員工存款帳戶
                。
            ７、其他：依其他法令規定赴指定之金融機構繳納。
     (二) 、所得稅扣繳作業：出納管理單位應於每月十日前，將上月依
            相關規定扣繳之稅款向國庫繳清，至每年應開具扣繳憑單部
            分，則依本機關內部規定辦理。

二十八、票據、有價證券及保管品之收付，出納管理單位應根據傳票執行
        ，如根據核准文件收入者，應即填製「收入款項通知單」或書面
        通知會計單位補製傳票，執行後，收付票據、有價證券及保管品
        之出納管理人員，應於傳票上簽章以示完成收付手續。

二十九、出納管理單位收到各項票據、有價證券及保管品，除需於當日發
        還者外，應依照公庫保管品有關規定送存公庫或代理公庫機關保
        管。

三十、出納管理單位經收各項票據、有價證券及保管品應注意事項如下：
      １、 票據、有價證券、保管品及契據等，應逐案編註收管案號，
           並就其性質相同者，分類登入記錄簿。
      ２、本票及國內外之支票、匯票等，除應詳細登記來源、票號、抬
          頭、用途、幣別、金額、出票處所等項外，並應注意票據之有
          效期限。
      ３、應注意各項票據、有價證券及保管品之到期日或有效期限，按
          期通知經管業務單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具「
          收入款項通知單」，通知會計單位編製傳票。
      ４、收管機關採購及財物變賣、處分等實物擔保憑證，應依照原訂
          立契約書會同有關單位辦理。
      ５、存庫之保管品，應分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編造
          保管品報告表送會計單位以備查考管制。

三十一、為應採購作業需要，出納管理單位得於代理公庫之金融機構以各
        機關名義開設機關專戶，供廠商以劃撥入帳方式繳納押標金、保
        證金、及保固金。

三十二、 出納管理單位應依規定，對得標廠商將押標金轉換為履約保證
         金，廠商持原繳納押標金之收據，換取履約保證金之收據。出
         納管理單位應即於原押標金收據上註明已轉換為履約保證金，
         如有應補足 (或應退) 之差額，應於辦理補繳或退還程序後，
         始開立收取履約保證金收據交付廠商。

三十三、出納管理單位辦理保證金之退還時，應依據會計單位編製之傳票
        ，始可退還；保固金亦同。

三十四、採購案有保固期間者，廠商應繳納之保固金，可直接由應退之履
        約保證金或該採購案之應付款項中扣抵，惟廠商應事先申明，俾
        利會計及出納作業之辦理。

三十五、出納管人員應隨時注意押標金、保證金及保固金之有效期限，隨
        時通知採購單位及會計單位清理。

三十六、本所使用之收納款項收據除法令另有規定外，應依本所印製之自
        行收納款項統一收據開立。

三十七、收納款項收據之領用，應由出納管理單位或使用單位填具領用單
        一式二聯，經主辦出納或使用單位主管簽核後，向保管單位領用
        。領用第一聯由會計單位抽存，第二聯由出納管理單位或使用單
        位保管存查，並應設置收納款項收據記錄卡，隨時記錄使用情形
        ，備供查核。

三十八、已使用之收納款項收據，第一聯交繳款人收執，第二聯報核，送
        會計單位列帳。第三聯存根，由出納管理單位存查。

三十九、未使用或已使用擬作廢之收據，由出納管理單位或使用單位列表
        記錄起訖號碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年
        ，屆滿二年後，陳經該管上級機關同意得予銷毀。

四十、收納款項之收入收據，應由出納管理單位或使用單位按編號順序開
      立，不得跳號。當日收入，原則上應於次日前結算，按科目填製繳
      款書解繳國庫，繳款清單連同收據第二聯於次日上午送會計單位列
      帳。

四十一、彙整各項收入款時，應將收款之收據字軌號碼填入各該繳款書「
        其他應行說明事項欄」。

四十二、其他保管、代收、代管、預收等款，均應使用收納款項收據，其
        使用與管理，與收納款項收據相同；有關收入款項，應依限存入
        國庫專戶存款戶。

四十三、出納管理單位應置備下列簿籍：
        １、代收款出納備查簿，備登收支結存。
        ２、收容人保管款出納備查簿，備登收支結存。
        ３、零用金出納備查簿，備登收支結存。
        ３、歲入類現金出納備查簿，備登收支結存。
        ４、歲入勒戒費用出納備查簿，備登收支結存。

四十四、經辦出納管理人員，於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿
        並按日結計清楚，不得稽延，相關憑證應於次日前送會計單位據
        以入帳。

四十五、出納管理單位為辦理收支有關事項，應備具如下書表：
        １、繳款書。
        ２、支出收回書。
        ３、保管品月報表。
        ４、國庫存款差額解釋表。
        ５、現金結存 (日報) 表。
        ６、自行收納款項統一收據。
        ７、委託郵政儲金 (銀行) 代存員工薪資總表。

四十六、出納管理之檢核要項如下：
        １、出納手續是否符合規定。
        ２、庫存現金數目，是否與會計記錄符合，有無私自墊借或以單
            據抵現情事，有無與核定額度相符。
        ３、傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。
        ４、保管之票據、有價證券、保管品等，是否與帳面相符，有無
            超過有效期間。
        ５、各種帳簿表式，是否齊全，相關紀錄有否翔實完備。
        ６、收付款項，是否隨時登帳及依規定辦理繳庫。
        ７、收納之各項收入，有無依照規定使用收納款項收據。
        ８、自行收納統一收據之管控是否良善。
        ９、現金、票據、有價證券、保管品等之出納有無依照規定程序
            處理，有無隨時登記，其實際結存金額與帳面結存是否相符
            。
      １０、公庫或金融機構所送存款之對帳單有無與存款帳戶結存數核
            對，如有差額，出納管理單位有無編製「存款差額解釋表」
            ，並查明其發生原因是否正當。
      １１、出納管理人員有無任何相同工作六年以上之情形，休假代理
            制度有無貫徹實施。