受刑人在監執行，監獄非自治或警察機關，惟依照戶籍法施行細則及監所 人犯戶籍登記辦法之規定，應為共同事業戶之登記，故監獄為受刑人之住 居所，納稅義務人在監執行者，監獄應屬於所得稅法第九十八條第三項規 定所指之納稅義務人住居所，應依法辦理。