全文內容：一  按已規定地價土地之土地增值稅係於土地所有權移轉時，按其土地漲
              價總數額徵收 (土地法第一百七十六條第一項、土地稅法第二十八條
              前段規定參照) ，故應適用土地稅法第三十條有關申報移轉現值時之
              法律。是依上開說明，本件財團法人私立勤○工商專科學校雖於七十
              三年三月間接收財團法人私立勤○高級商業職業學校解散後剩餘之九
              筆土地，惟迄今始申報土地所有權移轉，自應適用有關申報移轉現值
              時之法律，即有七十八年十月三日修正公布土地稅法之適用 (財政部
              七十七年十一月十七日台財稅字第七七○二六○七八七號函參照) 。
          二  依土地稅法第二十八條之一規定免徵土地增值稅者，除應具備「私人
              捐贈供依法設立私立學校使用之土地」之要件外，尚須符合該但書第
              一款至第三款規定之要件。經查財團法人私立勤○高級商業職業雖早
              於民國七十二年間辦理解散登記，惟迄今尚未辦理清算完結登記 (私
              立學校法第七十二條規定參照) ，故依民法第四十條第二項規定可知
              ，至清算終 (完) 結止，在清算之必要範圍內 (如移交剩餘財產於應
              得者) ，其人格視為存續。又查財團法人私立勤○工商專科學校迄未
              辦理解散登記，亦未經清算程序 (依來函所附教育部函示) ，故其法
              人人格亦依然存在。次查財團法人私立勤○高級商業職業學校捐助章
              程第二十條規定「所有財產由財團法人台中縣私立勤○工商專科學校
              『接收處理』之。」所謂「接收處理」，是否即係捐贈之法律關係？
              宜請先予認定。若認係屬捐贈，則系爭土地受贈人私立勤○工商專科
              學校仍為財團法人，固符合土地稅法第二十八條之一但書第一款「受
              贈人為財團法人」之規定，又捐贈人如未以任何方式取得所捐贈土地
              之利益，亦符合同條但書第三款之規定；惟其八十一三月三十一日修
              訂之捐助章程第八條規定「解散時，除現金外，餘全部財產歸屬中央
              教育主管機關」，則與同條但書第二款規定「法人 (受贈人) 章程載
              明法人解散時，其剩餘財產歸屬當地地方政府所有」之要件似有不符
              。至立法當時限於「歸屬當地地方政府所有」，是否有特殊考量，宜
              否擴張解釋包括「歸屬中央教育主管機關」在內，請  貴部 (財政部
              ) 探求立法意旨本於職權依法審酌之。