全文內容：一  查所謂「共有」係一種數人共同享有所有權之狀態，為一個所有權之
              內部法律關係，而本件共有物經法院拍賣，關係該拍賣物所有權之外
              部法律關係發生變動，就法理而言，自己造成權利之移轉。
          二  按平均地權條例第三十六條第一項前段固規定「土地增值稅之徵收，
              應依照土地漲價總數額計算，於土地所有權移轉或設定典權時行之」
              ，惟查土地增值稅之課徵目的係在利用課稅手段使土地因自然漲價，
              所產生之地利由社會所共享。因此上開法條雖然規定土地增值稅在移
              轉時徵收，但如土地原所有權人並未變更，似不發生課徵土地增值稅
              之問題。
          三  土地原所有權人買回法院拍賣之土地，依  貴部 (財政部) 六十五年
              十一月二十九日台財稅字第三七八六○號函釋意旨，應免扣繳土地增
              值稅。依此，若由土地原所有權人買回拍賣之一部分土地，為求課稅
              理論之一貫及符合平均地權條例之立法意旨，就該買回部分，似應免
              扣繳土地增值稅。因此，本案共有人買回自己部分土地之情形，似以
              解為有上開函釋之適用為當。