要 旨：
考量財團法人各年度認列之金融資產未實現評價利益，並未有實際現金流
入，無法實際用於章程所定業務之支出，可將未實現評價利益排除於財團
法人基金計算及認定基準辦法第 5 條所定「收入之總額」之外，惟日後
於該等資產出售時，應將以前年度已認列之評價利益，計入出售當年度「
收入之總額」
主 旨：有關貴事務所函詢「財團法人吳○賢文教公益基金會擬將當年度部分收入
轉列基金，依法令需符合用於捐助章程所定業務項目之年度支出佔年度收
入總額達一定支出比率之認定適用疑義」乙案，復如說明二，請查照。
說 明：一、復貴事務所 111 年 1 月 7 日安建（111） 稅（一）字第 00020
M 號函。
二、旨案經本部函詢行政院主計總處及財政部並參酌其意見，考量財團法
人各年度認列之金融資產未實現評價利益，並未有實際現金流入，無
法實際用於章程所定業務之支出，爰可將該等未實現評價利益排除於
財團法人基金計算及認定基準辦法（下稱基金計算辦法）第 5 條所
定「收入之總額」之外，惟日後於該等資產出售時，應將以前年度已
認列之評價利益，計入出售當年度基金計算辦法第 5 條所定「收入
之總額」，以免產生該等評價利益均未包含於任一年度收入總額之不
合理情形。
正 本：安○○業聯合會計師事務所
副 本：本部會計處、本部資訊處（第 1 類）、本部法律事務司（4 份）