要 旨：
有關員工福利信託是否屬公職人員財產申報法第 5 條應申報之財產疑義
之說明
主 旨：有關員工福利信託是否屬公職人員財產申報法第 5 條應申報之財產疑義
乙案，復如說明二，請察照。
說 明：一、復大院 109 年 3 月 13 日院台申參二字第 1091830657 號函。
二、有關員工福利信託是否屬公職人員財產申報法（下稱本法）第 5 條
規定之應申報財產，如是，則應申報於公職人員財產申報表何項財產
欄位之疑義，分述如下：
（一）按一定金額以上之「債權」為本法第 5 條第 1 項第 3 款規定
應申報之財產，次按「債權」係指對他人有請求給付金錢之權利，
本法施行細則第 13 條及公職人員財產申報表填表說明（下稱填表
說明）貳、個別事項第 18 點第 1 項分別定有明文。
（二）員工福利信託應屬本法第 5 條第 1 項第 3 款所稱之「債權」
：
1.按信託法第 1 條規定：「稱信託者，謂委託人將財產權移轉或
為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之
目的，管理或處分信託財產之關係。」及第 17 條第 1 項規定
：「受益人因信託之成立而享有信託利益。但信託行為另有訂定
者，從其所定。」是信託關係中，委託人須將財產權移轉或為其
他處分，使受託人成為財產權利人，並由受託人以財產權利人之
名義，為受益人之利益管理信託財產。又受益人乃因信託行為而
享有信託利益之人，其對信託財產享受信託利益之權利，稱之為
「受益權」，此一權利兼具對受託人給付請求權之債權性質，且
除信託行為另有訂定外，受益人原則上自信託成立時起，即對受
託人取得請求信託利益之權利（信託法第 20 條立法理由、本部
109 年 4 月 7 日法律字第 10903505090 號、100 年 1 月
31 日法律字第 0999039141 號函參照）。
2.查員工福利信託之主要運作方式，原則係以公司內部員工自由參
加（即信託之委託人兼受益人）並組成員工福利委員會，復由該
委員會之代表人代表個別員工與信託業（即受託人）訂定信託契
約，公司除按月將入會員工之薪資提撥一定金額外，其本身亦撥
付一定比例金額予入會員工作為鼓勵，共同匯集投資金額，再以
定期定額方式交由信託業依信託契約管理及運用，信託業復依委
託人所提撥之信託基金之金額計算其所得享有之信託利益，並定
期製作相關報告給予入會員工，當入會員工退出信託契約（如離
職或退休）時，始依信託契約約定之方式（如給付現金或交付股
票）返還信託利益予受益人。
3.承上，員工福利信託之受益人係由受託人依委託人所提撥信託資
金之金額計算其所得享有之信託利益，並於受益人退出信託契約
（如離職或退休）時，依信託契約約定方式（如給付現金或交付
股票）將信託利益返還予受益人。故受益人所取得之「受益權」
，即對受託人取得請求給付信託利益之權利，此一財產上之給付
請求權，著重於受託人之給付義務，核有債權性質，而與本法第
5 條第 1 項第 2 款所稱「其他具有相當價值之財產」有間，
應可認係本法第5條第1項第3款所稱之「債權」。
4.綜上所述，員工福利信託既屬本法第 5 條第 1 項第 3 款所
稱之「債權」，即應申報於公職人員財產申報表（十）債權欄位
，復按本法第 5 條及本法施行細則第 14 條規定，「債權」若
達新臺幣 100 萬元，即應申報，並應一併申報其取得或發生之
原因及時間；另若申報人確有無法正確申報「申報日」當日之員
工福利信託內容或價額之正當理由者，則亦應參照填表說明貳、
個別事項第 20 點規定，於備註欄中補充敘明其理由，並於受理
申報機關（構）進行實質審核時，提出具體事證供審核，併予敘
明。
正 本：監察院
副 本：法務部廉政署