全文內容：按繼承人自繼承開始時，除本法另有規定外，承受被繼承人財產上之一切
          權利義務。但權利義務專屬於被繼承人本身者，不在此限。民法第一千一
          百四十八條定有明文。土地稅法第三十五條第一項所定土地所有權人出售
          自用住宅用地後，於二年內另行購買自用住宅用地，並完成移轉登記，其
          得向主管稽徵機關申請退還已納土地增值稅之權利，依其性質，既非專屬
          於該土地所有人財產上之權利，法律又無特別規定不得繼承，依民法前揭
          規定，似得為繼承之標的。 (司法院秘書長七十七年九月十九日 (七七)
          秘台廳 (一) 字第○一九三七號函參照) 。